差额征税开具凭证两种方式
差额征税是一种常见的税收征收方式，适用于一些特别情况下的征税。在开具凭证过程中，根据不同的情况，可以采取两种方式进行差额征税开具凭证。
1、一般纳税人差额征税开具凭证
（1）一般纳税人是指具备相应纳税能力和实际财务会计制度的纳税人。他们需要按照税收部门规定的税率进行纳税。在差额征税开具凭证中，一般纳税人需要根据实际销售情况计算销售额，并按照规定的税率计算应缴税额。然后，在开具凭证时，将销售总额减去已缴税额，得到的差额即为本次应开具的凭证金额。
（2）例如，某企业今年一季度的销售额为100万元，按照规定税率为10%，那么该企业应缴纳的税额为10万元（100万元×10%）。在开具凭证时，将销售额100万元减去已缴税额10万元，得到的差额90万元即为本次应开具的凭证金额。
（3）需要注意的是，一般纳税人在开具凭证时，除了要计算差额外，还需要填写相关的纳税人信息和凭证内容。可以使用满足税收部门的要求，才能开具未过期的差额征税凭证。
2、小规模纳税人差额征税开具凭证
（1）小规模纳税人是指销售额不超过税收部门规定的约定金额的纳税人。相比于一般纳税人，小规模纳税人在差额征税开具凭证中有相应的简化措施。
（2）在小规模纳税人差额征税开具凭证中，纳税人只要按照实际销售额计算应缴税额，并在开具凭证时将销售总额减去已缴税额，得到的差额即为本次应开具的凭证金额。不需要像一般纳税人那样填写复杂的纳税人信息和凭证内容。
（3）例如，某个小规模纳税人今年一季度的销售额为50万元，按照规定税率为10%，那么该纳税人应缴纳的税额为5万元（50万元×10%）。在开具凭证时，将销售额50万元减去已缴税额5万元，得到的差额45万元即为本次应开具的凭证金额。
差额开具凭证的几种情况
在差额征税开具凭证过程中，有一些特别情况需要额外注意。以下是几种差额开具凭证的常见情况：
1、退货或折扣
（1）当出现退货或给予客户折扣时，需要根据实际情况进行差额开具凭证。如果客户退货或接受折扣后，销售额减少了，应优惠相应的税款，并将销售总额减去已退税金额，得到的差额即为本次应开具的凭证金额。
（2）例如，某企业开具了一张100万元的凭证后，客户退货100万元。根据退货金额，可以计算出优惠的税款为10万元（100万元×10%）。在开具凭证时，将销售额100万元减去已退税额10万元，得到的差额90万元即为本次应开具的凭证金额。
2、销售价内含税
（1）有些销售价是含税价，即税款已经包含在销售费用中。在差额开具凭证中，需要将含税销售金额转化为不含税金额来计算差额。
（2）例如，某企业以110万元的费用销售商品，已知销售商品的税率为10%。为了计算差额，需要将含税销售金额除以（1+税率），即110万元÷（1+10%），得到不含税销售金额为100万元。然后，在开具凭证时，将销售总额100万元减去已缴税额10万元，得到的差额90万元即为本次应开具的凭证金额。
3、进项税额抵扣
（1）在差额征税开具凭证中，企业可以根据实际情况抵扣一部分的进项税额。抵扣后的差额才是需要开具的凭证金额。
（2）例如，某企业今年一季度的销售额为100万元，进项税额为20万元。按照规定税率为10%，该企业应缴纳的税额为8万元（（100万元-20万元）×10%）。在开具凭证时，将销售额100万元减去已缴税额8万元，得到的差额92万元即为本次应开具的凭证金额。
4、红字凭证冲销
（1）红字凭证冲销是指对之前开具的凭证进行冲抵处理。一般纳税人在差额征税开具凭证中，如果发现开具凭证金额有误，可以通过开具红字凭证来冲销之前的错误凭证。
（2）例如，某企业之前错误地开具了一张100万元的凭证，后来发现实际销售金额应为90万元。在这种情况下，企业需要开具一张-10万元的红字凭证来冲销原凭证。最终，企业只要要开具一张90万元的凭证，以纠正错误。
5、其他特别情况
（1）除了上述情况外，差额开具凭证还可能涉及其他特别情况，如跨税区销售、跨境电商等。针对不同的情况，需要根据税收部门的相关政策和规定进行具体操作。
（2）需要注意的是，差额开具凭证只适用于特定情况下的征税方式，对于一般的产品销售往来，一般纳税人和小规模纳税人需按照规定的税率进行正常开具凭证。
注：案例中若有数值仅作为讲解使用，具体标准请参考主管部门发布的相关文件。